一、内部控制概述
(一) 内部控制的定义
所谓内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续和措施的总称,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
(二) 内部控制的重要作用
1、 能确保中小企业财产物资的安全完整
资产安全完整是中小企业的投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题,是单位可持续发展的物资基础。中小企业建立内部控制对财产物资的采购、验收、保管、领用、核算、记录和核销等各环节采取各种控制手段,可以防止和减少财产物资被损坏,杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。
2、 能提高中小企业会计信息质量
会计有反映核算、监督控制的职能,只有真实地反映核算,才能有效地实现监督控制;只有有效地监督控制,才能反映正确的会计信息。失真的会计信息不仅使投资者在投资过程中做出错误的判断,还损害了投资者的利益,而且也会使上级管理部门在宏观管理上做出错误的决策。因此,建立和完善内部会计控制制度是会计履行其基本职能,保证会计资料信息真实有效的客观要求。
3、 能促使中小企业有效执行国家法律法规
中小企业必须在遵守国家制定的方针政策、法律和财经法规的条件下进行经营管理,国家的法律法规是企业合法经营的先决条件。建立健全内部控制,使企业内部所有人员形成强烈的法律意识和自我控制意识,可以对企业内部的任何部门、任何环节进行有效的监督和控制,对所有发生的各类问题都能及时反映,在完善的内部控制氛围下进行自我管理,防止违法乱纪事情发生,从而有利于国家的方针政策和法律法规得到有效执行。
4、 能促使中小企业提高经营管理效率
通过内部控制,利用会计、统计、业务等部门的关联性,把企业的生产、营销、财务等各个部门及其工作进行有效整合在一起,形成一个统一体,充分发挥整体作用,以达到企业经营目标。同时,通过内部控制严密的监督和考核,使得各个部门真实反映其工作成果,利用合理的奖惩制度,激发员工工作热情及潜能,更好为企业服务,提高企业运营效率,促使企业健康发展。
总的来说,内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是具有控制职能的方法,是企业提高效益的必然选择,因此,加强内部控制建设是时代的要求。内部控制是现代企业深化改革、完善企业治理和运作机制、实现企业健康持续发展的重要手段,是现代企业管理的重要组成部分,有效的内部控制能使企业不断降低经营成本,合理调配资源增加对优势业务的投入,改善关键业务的管理,以便能更好地适应经济全球化和国际化的趋势。企业领导者应该重视对内部控制的强化意识,以积极的态度,采取有效的措施加强企业内部控制建设,使企业内部运作有规可循、井然有序,使员工的工作效率通过内部控制的建立和完善的到有效提高。另外,还要制定内部牵制制度监督检查机制,做到有章可循,违章必究,违规必罚,以罚促纠,以期提高会计信息质量,更好地完成内部控制目标。在制定内部控制制度过程中,要注意避免内控制度重叠现象,防止出现责任不明、环节太多,人人有责却又人人都不负责的问题。
(三) 实施内部控制的基本原则
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