2。3 体系构建

根据前文的总结，本文从审计质量影响因素这方面着手构建审计质量评价体系。在建立会计师事务所审计质量评价指标体系时，由于难以从外部因素中找到能够直接反映其对审计质量的影响因素，并且难以量化，因此，本文主要以内部因素作为建立评价指标体系的主要参考依据，从而建立一个审计质量评价指标体系。另外，本文在选取评价指标时本文还参考了中注协发布的《会计师事务所综合评价办法》（修订）中使用的评价指标（业务收入、注册会计师人数、注册会计师的处罚惩戒指标），最后本文决定选取三个一级指标（会计师事务所的执业能力和规模、会计师事务所的内部管理和注册会计师的素质），以及九个二级指标。