2 “营改增”的理论基础

2。1 税收中性理论

税收中性理论来源于 Adam Smith《国富论》中的“看不见的手”理论。税收中性理论 是基于超额税负提出的。其基本涵义就是，政府在制定税收政策时不要过分干预市场的运 行，市场能够用“看不见的手”来自行决定资源配置，充分发挥它自身的自由调节作用。 通俗的讲，就是如果国家制定税收政策实行以后没有给人民的生产和消费产生太大的影 响，那么这个税收政策就是好的。

2。2 税收效应理论

税收效应理论是指纳税人在决定其经济选择和经济行为时要基于国家的课税政策的 理论，即指国家的税收对于经济所起的调节的作用。税收效应一般分为收入效应和替代效 应两种。收入效应是指政府对纳税人的收入所得进行课税，一部分纳税人可以自由支配， 一部分转移到政府手中，纳税人面对自身收入减少的情况，从理性经济人的角度出发，遇 到诸如劳动、储蓄和投资等问题时会做出有利于自身的决策，会对市场产生一定的影响， 从而改变社会经济的效率。替代效应是指如果政府课税导致商品或服务的相对价格和相对效益发生改变，人们会放弃该商品或服务，转而去消费其他的课税较低的替代品。

2。3 税收调控理论来自优W尔Y论W文C网WWw.YoueRw.com 加QQ7520,18766

税收调控是国家通过税收强制、无偿地调节各方面经济利益，将国民收入进行二次分 配，从而调节社会经济生活的一种方式。由于资本主义社会经济危机的频发，人们发现依 靠市场自身的力量调节经济不足以应对发生的危机，完全放任的市场机制是不适用的，从 而有了税收调控理论的提出。税收调控旨在政府运用财政政策或是货币政策进行适当的干 预，对经济进行宏观调控从而实现市场资源的有效配置，使其高效有序的运行。税收的调 控作用体现的范围较广，它涉及国民经济的各个部门、单位和社会再生产的每个环节。税 收调控可以改变生产者、消费者的税收负担水平和税率结构，有利于实现社会分配的公平 和产业结构的优化，有助于国民经济各个部门之间的协调发展[1]。

3 “营改增”对苏州电信分公司的影响

3。1 对企业税收的影响

由于营业税和增值税在征税范围、征税对象、税目和税率、税收计算方法、税收征收 管理、发票的使用和管理等方面均不相同，所以税制改革不仅增加了苏州分公司的税负， 对纳税方式也产生了一定的影响。

3。1。1 企业税负增加

下表是以电信苏州分公司 2016 年财务数据为基础，对增值下的税负进行测算。

表 3-1 增值税进项税额测算

单位：亿元

含税价款 税率

① 不含税价款

② 可抵扣进项税额

③=①&pide;（1+②） 经营项目

④=③-①

网间结算支出 13。4 11% 12。07 1。33

网络运行及支撑成本 36。85 17% 31。50 5。35

信息与通信技术服务成本 3。02 6% 2。85