1。2研究意义论文网

本文对欣泰电气财务造假案件中内部控制存在的问题及原因进行分析研究，这主要是由于财政部在相关文件的精神要求，提出现阶段我们国家上市公司内控制度还有着很多的弊端与不足，亟待完善与解决。欣泰电气公司素有“电气精深加工第一股”之称，它内控出现问题，也就是出现了造假的情况，在社会各界都引起了轰动，也让大家对内控有了更深的认识。尽管很多上市公司对于内部控制的重要性有了一定的认识，不过因为内控制度只是在近些年在我国才形成的概念，一些法律法规严重滞后，也缺乏相应的法律保证，大多数的管理层没有实践经验，也没有一定的理论基础，造成所有活动都有他们来掌控，而内控制度并没有起到作用。所以，我们国家构建内控制度的压力也是空前的。一些上市公司被查出存在违规行为时，很多公司都承认他们对于内部控制没有足够的重视。因此，本文以内控有相关理论为依托，通过重点介绍欣泰电气公司内部控制存在的问题，同时还有针对性地提出解决问题的对策，来促进内部控制更加规范。

1。3研究方法

本文主要采用了案例研究方法：运用案例研究方法针对欣泰电气公司内部控存在的相关问题进行分析，并提出对改进的措施和建议。

2  内部控制相关理论

2。1内部控制的含义

内部控制是审计部门、董事会、管理层还有别的参与人员共同设立的，而这个制度的落实人员也是设立人员，实行内部控制就是要保证财务报告的真实可信，保证公司平稳运行及制度全面落实的一些程序性的规定。在内容和重点这个层面来讲，内部控制事实上为风险管理的核心构成。在责任主体这个层面来讲，董事会、管理层及所有员工都是它的责任主体。在保障程度这个层面来说，内部控制所保障的是一定程度上对企业实现目标提供保障。在它的实现过程而言，它实现的依托是政策和筹划，内部控制的概念可以从下面几点来理解;

(1)内部控制实行的时间比较长，它不局限于某个阶段内，它的实现是通过主体谋划和安排的。能利用计划、落实与监督等方式，它所实行的对象是对活动里的所有资源进行优化配置，它不能起到管理的作用，但管理层利用的手段。

(2)它的落实主体是人。它是一个综合性的概念，不单纯是指公司的章程、制度。内部控制是企业的董事会、管理层还有别的相关人员一起实行的，它利用企业里的人员的所有行为进行目标的确定，同时把它落实下去。所以，董事会在内部控制系统里所扮演的角色非常重要，是不可或缺的。

(3)内部控制所起到的保障作用不是绝对的，它属于合理的保障。不管内部控制设计的多么完善，多么科学，它所带给管理层与董事会的保障也只是从一定程度上而言的。当然，它本身所具备的局限性让目标的实现存在着不确定[2]。

2。2 内部控制的要素文献综述

内部控制一共由五个方面构成，详细介绍如下：

(1)控制环境。它是全部构成因素的前提，也是内部控制最为关键的一个方面，推动企业进步，它为企业最基本的因子。落实合理的内部控制要以控制环境为基础。控制环境所指的是管理层的经营理念和风格等。

(2)风险评估。风险是一种客观存在，不管是社会里的哪一类型的个体，其都需要面对一定的风险。如果风险评估是以内部目标都达成统一还有各个层级都是紧密配合为基础，那么它就是对有可能产生影响目标的风险进行判断，并采取一定的措施来控制。