4.2.2完善人员培训机制.13

4.3加大对审计造假的处罚力度.14

4.4提高行业准入门槛15

结论..16

致谢..17

参考文献..18

附录：问卷调查..19

会计师事务所质量控制问题研究-以TY会计师事务所为例

0引言

经过了三十多年的发展，中国注册会计师行业初步形成了以市场为导向的注册会计师行业运行体制。但是，由于会计师事务所的审计质量存在严重问题，国内外会计信息欺诈案件不断出现，此外上市公司的造假丑闻也使会计师事务所的审计质量受到很大的社会关注。因此，关于会计师事务所审计质量控制的问题引起了社会各界的共同关注，在审计过程中，会计师事务所应该严格执行本所的质量控制要求，而不是弄虚作假，制造丑闻[3]。

会计师事务所的相应管理机构和相关法律法规关注的重点方向——审计质量控制。随着事务所财务造假事件不断发生，证监会、财政部、中国注册会计师协会也加大了对会计师事务所的监管力度，对协助造假的注册会计师也进行了惩罚[6]。会计师事务所的审计质量直接影响到事务所的声誉，也影响到有关注册会计师的职业生涯。会计师事务所加强审计质量控制，能够有效地减少财务欺诈的发生。审计质量对审计效果有非常重要的影响。审计风险增加，合理而完善的审计质量控制能够有效规范会计师事务所的经营过程，提高会计师事务所的经济效益，避免财务欺诈的发生。会计师事务所的审计质量控制是事务所确保审计业务顺利进行的先决条件。TY会计师事务所发展迅速，事务所人员及业务规模不断扩大。其结果是，该事务所未能建立起完善的内部控制。事务所的内部监督制度并不完善。因此，事务所应加强质量控制体系建设，以确保事务所持续、健康的发展下去。会计师事务所进行审计质量控制可以提高事务所的业务质量，使事务所的员工保持高水平的专业精神。目前，在会计师事务所中仍存在通过压低价格来进行不正当竞争的现象，但事务所员工的劳动成本逐年上升，在这种情况下，会计师事务所难以确保其业务的审计质量。事务所重视审计质量控制，可以减少会计师事务所的执业风险，节省审计成本，有利于事务所的持续发展[7]。

1会计师事务所质量控制概述

1.1审计质量控制概念审计质量控制是指为了保证审计质量，提高工作效率，会计师事务所和审计人员依据审计质量控制标准对各项审计工作或具体审计项目质量进行全面、系统和连续自我约束的一项活动。审计质量控制的目的是确保审计人员的审计行为遵守审计准则，并合理保证出具的审计报告,意见类型是恰当的。通过审计质量控制，达到降低审计风险，提高审计质量的目的，促进会计师事务所健康的、可持续的发展[2]。

1.2会计师事务所审计质量控制的现状

我国大部分的上市公司以及大中型企业与国际四大会计师事务所或者国内大型会计师事务所保持长期审计关系，由于上述公司在发生危机时会对整个社会产生较大影响，因此，关于审计质量控制的研究大部分是针对国际四大会计师事务所或者国内大型会计师事务所，国内小型会计师事务所的审计质量控制的文章较少。但在我国政策扶持下，小微企业发展起来，相对应的小型会计师事务所数量也逐渐增多，因此，小型会计师事务所的审计质量控制也会对整个市场经济的有序运行产生影响[9]。本文结合整个小型会计师事务所的行业性质，根据作者在TY会计师事务所的实习经验，通过收集TY会计师事务所相关内部数据，分析了TY会计师事务所审计质量控制方面存在的问题，结合我国对会计师事务所质量控制的规范以及TY会计师事务所所处的内外部环境，提出合理的建议，进而提升其行业竞争力。由于我国国内类似TY会计师事务所的小型会计师事务所数量较多，因此TY会计师事务所存在的审计质量控制问题具有一定的普遍性，本文通过对TY会计师事务所的研究，期望使行业内其他小型会计师事务所持续发展。