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    本文通过对上海英联食品公司财务付款的操作进行实证分析,阐述应付账款在企业中的实际控制与管理,针对目前企业应付账款内部控制与管理存在的问题给出自己的解决方案,使企业严格落实应付账款程序步骤,杜绝企业内部例如资金浪费,挪用公款及付款不及时造成信誉度低等问题,更好的帮助企业成长发展,有利于与其他企业继续合作创造财富利润。
       一、应付账款内部控制与管理的理论基础
    (一)应付账款及其重要性
        企业为进行生产、销售而进行原材料的购买或为接受的劳务服务而所负担的债务便是应付账款,它是为取得收入而付出的代价。从供应链的角度来说,作为企业“买”“卖”的第一个层次它反映的是企业和其供应商之间的交易。因此,应付账款的重要性在于对其进行合理有效的管理,不但可以使企业充分使用信用期内的折扣,降低采购成本,而且还有利于双方长期合作,达到互利共赢的目的。就这一点而言,我们必须给予应付账款足够的重视。
    (二)常用的应付账款内部控制与管理办法
    一般而言,常用的应付账款管理办法分多步骤进行。首先要确定原则、欠款基数及付款条件。采用有效规避风险原则和时效性原则,确保应付账款能按时安全地付出,既不让企业付出不必要的费用又保证了自己的信誉,让供应商有信心和企业长期合作下去。其次是欠款基数的认定,采购要本着先回货后付款的原则,先分析企业回货情况,再研究采购量和厂家的资金实力,合理占用欠厂家的资金的基础上确定欠款基数:同时,也需要根据每月欠款基数,结合企业资金计划和厂家供货量及淡旺季资金情况,确定应付账款总量,并由采购逐项分解报财务进行审核,经部门经理批准后,实施下月采购计划。然后是付款条件,由于采购业务需要,付款可以用不同的方式来完成,列如预付账款,延期付款,承兑汇票付款等。不同的付款方式需通过不同的程序来完成,财务和采购人员必须严格一步步执行。
    而执行应付账款的付款程序时,费用会计要根据采购提供的产品发票与入库单进行结算,并交给成本会计进行审批(审批主要看发票上价格是否与定价相符,数量是否与入库相符),在经审核无误后,登记往来流水账(登记发票时间,号码与金额),后交由主管领导审批。一切合格后进行银行付款操作。
    对于应付账款的日常管理与考核应包括:查找是否有非登记人员出现挂账现象,若有,必须与主管人员进行协商,同意后可进行此操作;相关人员应在规定的时限内完成账务登记工作,并且在扣除欠款基数后,将仍超出的金额汇报上级备案;会计人员每月要进行应付款项对账,若发现未达账项,则要通知供应商,双方要将发票,收据等业务证明找出,核对后进行调账,确保账款的清晰性,有利于供求双方的继续合作。
    当然,企业应付帐款是与采购息息相关的,实际上除了正面规定应付账款管理方法外,也可以从规范采购操作的角度来辅助管理应付账款。
    首先要完善采购前的准备工作,与成本会计一起做好供应商信息登记、查询等工作,为付款会计提供原材料大致的价格,虽不要求十分精确,但也不能差的太多。如果可能的话还要进行库存成本的调整,以便更好地帮助付款会计处理账款。这样做,既可以为应付款项的日后处理做一个充分的准备,又能够估计大约要支付多少款项。
        其次要进行采购需求分析和重要性定级,即分析企业现有生产能力和资源缺口情况,来确定采购量,尽量做到“不多一份,不少一份”,力求达到最佳库存量;同时对原材料的重要性进行分级,根据生产产品时采用原材料的比例来购买,如一件产品需要用到A、B、C三种材料,而其中所含A、B、C的比例为7;2;1,则在购买活动时,买A最多,其次是B,最后是C。如此一来,便起到了物尽其用的效果,能将应付账款的金额控制在最小范围内,节约成本。
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