传统的成本管理着重于对企业内部生产过程中成本的控制，将企业的收益同产品或服务的生产成本相联系，没有关注到采购、销售等环节，忽略了对于行业价值链和竞争价值链的分析。这种传统的成本管理虽然有利于企业短期内利润的提升，但是没有将企业的日常管理同企业的长期目标结合。例如，在只考虑成本最小化的情况下，减少科技研发成本的投入，虽然在一定程度上使企业的短期利润有所上升，但是却有可能会损害企业的长远发展，也不利于提高企业的竞争力。而战略成本管理在传统战略成本管理的基础上，在企业的日常经营成本和长期发展之间作出权衡，在产品的技术投入、质量保证、品牌塑造以及售后服务等各个环节合理投入，促进企业的持续发展。

英国学者Kenneth Simmonds和我国学者夏宽云认为，战略成本管理是指企业比较自己和竞争企业的成本有关信息，为企业的决策者提供有效的决策信息，从而使企业在竞争中形成优势，能够灵活应对不断变化的外部环境。文献综述

战略成本管理主要包含战略价值链分析、战略成本动因分析和战略定位分析三个部分。

1.战略价值链分析

美国哈弗大学教授Michael E.Porter认为：“每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品的过程中进行种种活动的集合体。所有这些活动可以用一个价值链来表明。”

图2-1价值链分析图（来源：根据相关资料自行整理）

价值链分析大致可以分为三个部分：行业价值链分析、企业内部价值链分析和竞争对手价值链分析（如图2-1所示）。在行业价值链这方面，战略成本管理要求企业将上下游企业、自身在本行业中的位置、经营的业务种类等几方面纳入管理的范围，通过加强同企业的合作、调整自身的位置和经营的范围，形成自身的成本竞争优势。

价值链主要通过价值活动影响企业价值的创造，这种价值活动存在于价值链的部分环节。所以，在价值链的关键环节的优势是企业形成自身竞争优势的重要途径。因此，在企业内部价值链方面，通过对价值链上每一价值环节的分析，明确增值环节和非增值环节，减少企业非增值环节从而完善企业的价值链。

在竞争对手价值链分析这一部分，通过比较竞争对手的成本数据，基于标杆管理的方法，将行业内的“龙头企业”或是在某方面独具优势的企业列为标杆，通过分析标杆企业的相关数据、管理方法，并同自身进行比较、分析，不断完善自身的管理方式和方法。另一方面，在企业内部建立长期的数据信息库，将同一部门不同时期的成本绩效以及不同部门的成本绩效进行统计、比较，找出企业内部的标杆部门，从内部不断完善。

2.战略成本动因分析

成本动因主要是指引起产品成本变动的原因，对企业的成本结构和成本行为有着重要的影响，也是引起价值链总成本变动的重要原因。

图2-2成本动因分析图（来源：根据相关资料自行整理）

成本动因可分为结构性成本动因、执行性成本动因和作业成本动因，战略成本管理理论下主要强调的是结构性和执行性成本动因。

结构性成本动因包括企业的位置、企业规模、业务范围以及产品技术等几个方面，这些因素是企业在经营活动开展之前或者经营活动开展的过程中形成的，很难做出改变。所以，要通过对结构性成本的合理利用来实现企业的经济效益。来,自|优;尔`论^文/网www.youerw.com

执行性成本动因主要包括生产设备运行情况、员工凝聚力、产品结构等。与结构性成本动因不同，执行性成本动因的相关因素改变和控制相对容易，企业可以通过及时调整各因素之间的关系，增强企业的成本竞争优势。