2  企业内部控制概述

2。1  内部控制及其重要性

当代内部控制理论的定义是不同的，但普遍接受的是具有国际权威机构的美国的COSO委员会对内部控制的定义。该组织需要通过董事会、企业的管理者以及普通的员工共同实施，确保财务报表的真实性、时效性以及日常生产活动的有效性。[ ]

内部控制成为企业衡量自身经营成果优劣的标志，是确保企业是否能实现既定效益的目标保障。其中会计控制是内部控制的主要部分。会计控制能够保障企业的各项交易能够真实准确的完成，每项交易的数据真实有据可依，保证企业的资金能够被充分的利用，防止有关人员利用关系徇私舞弊，收受贿赂随意更改信息，确保会计信息真实合法。

2。1。1  货币资金控制

货币资金是企业日常经营活动中流动性最强的一项资产，货币资金的使用范围很广而且方便会计人员的携带，又易于企业转换成其他的交易货币。由于货币资金的这些便利，容易致使某些企业为了方便交易混淆资金的真正用途，随意使用公司的专项资金，有些管理者甚至伙同财务人员设置内账外账，设立小金库，乱用公款，因此，货币资金内部控制的最主要目标是确保货币资金每次收回与支出的金额和用途都能被准确无误的记录下来，没有使用完的能够被及时收回；其次，企业的全部货币资金的领用都应设置专门的财务人员按规定进行审批，预计使用的金额准确的记录；同时，企业的财务部应该对现金和银行存款进行妥善的保管，确保账账相同。[ ]

2。2。2  实物资产控制

企业的实物资产主要包括存货和固定资产，它们在企业的总资产中占的比例最大，所以，对于实物资产的控制应该从企业的存货和固定资产着手。企业的存货流动性大，形态不断的改变，况且种类众多、存放分散、从而加强了对资产的库存控制存储，建立和完善合理有效的库存控制，不仅有助于防止库存业务差错记录、各类库存资产的失窃、损坏和损失，也使企业加强成本控制。[ ]固定资产控制在实物控制中也很重要，一般而言，固定资产的控制目标是使固定资产在较长时间内充分发挥其有效作用。为此，我们必须确保有专门机构和人员使用固定资产，并要求使用和储存这些资产的相关人员，定期清点资产，依据账面记录，以确保账户相匹配的真实情况，在固定资产使用过程中还必须按期对其进行维护修理和保养等，通过对固定资产的管理和控制，确保其处于良好的运营状态。

2。2。3  对外投资控制

企业通常通过对外的投资活动为企业自身增加额外的收益，或者追求其他方面的利益，为企业增加资金扩大再生产或者再投资的活动范围。但是普遍的投资成本较大，一旦管理者的投资决策有细微的失误，都容易对中小企业造成非常严重的损失，会给企业造成较大的经济负担，损失较大的甚至会造成企业破产。因此，中小企业在对外投资控制中应该注意投资的规模是否与企业自身承载能力相匹配，不能因为眼前的利益单纯的追求高额的回报大量投资，不顾企业的自身能力。

2。2。4  成本费用控制

企业应该注重日常经营活动，适当的节约不必要的开支，通过最小的费用开支得到最大的经济回报。因此，企业需要设立一套符合自身的成本控制制度，制定符合行业标准的成本制度，严格监督控制成本差异的产生，并且避免人为的有心调整，编造会计信息。

2。2  内部控制审计概述

内部控制审计是一种现代的方法，它是通过对内部控制系统的研究和分析，来确定内部控制系统的可靠性。表现如下：