2。1。2 内部控制意识淡薄

（1）企业领导者缺乏内控意识，而领导的经验与意识在相当大的程度上决定了内 部控制的执行力及效果。在我国，大多数中小企业为民营企业或者家族式管理企业， 企业领导对内部控制的认识只是停留在会计控制方面。领导对会计的认识有偏差，认 为会计只是用来少交税的工具，所以对会计核算的内控做的也不够到位。归其原因， 大多数中小企业的领导者认为市场才是最重要的，市场完成了企业家资本的原始积累， 而会计内部控制的收益是看不到的，最终导致企业领导忽视了内部控制，更有甚者认 为内部控制束缚了企业发展[3]。对于一些注意到企业内部控制但总觉得控制效果几乎 没有的企业领导，他们认为企业内部控制不到位的原因是惩罚力度比较小，于是只是 采取惩罚措施来进行内部控制。

（2）管理人员特别是会计人员素质较低，认识内控有偏差。企业会计人员主要通 过参加财政部门规定的培训来更新相关内控管理的知识，培训基本走形式，会计人员 学习兴趣不高，认为设置内部控制制度是企业领导的工作，与普通员工没有关系，根 本没有达到培训目的。更有甚者不但没有提高自身素质，还利用规则漏洞中饱私囊， 通过虚假发票来侵占企业资产，给企业带来巨大的损失。

（3）普通职工对内控不了解。普通职工只是按照管理层分配的任务完成自己的本 职工作，对企业内部控制漠不关心。相当一部分人认为内部控制是大型公司的事情， 中小企业业务简单，规模小，没有必要制定许多的条条框框，更加与自己一个普通员 工没有关系，没有参加到企业整体建设中来，自己只是机械的完成上面分配的任务。

2。1。3 人力资源制度体系不健全 企业内部控制是否完善很大程度上与企业是否建立了较为完备的人力资源体系有来:自[优.尔]论,文-网www.youerw.com +QQ752018766-

关。中小企业由于切实考虑到成本问题，没有执行规范的员工招聘流程。许多家族式企业，出于人情考虑，通常不要专业的管理人员，而是让家族中的某位成员兼任，这 使得家族管理没有制度可言。

企业的激励与绩效评价体系机制是我国中小企业控制活动中的一个薄弱环节。虽 说企业激励和绩效评价的制定的计划是好的，但是由于缺乏专业的人进行严格地考核 与检查，导致计划只是形式与过场。所以说无论我们制定的制度有多完美，缺乏严格 地实践，一切都只是空谈。中小企业激励与绩效评价体系机制的缺乏，不利于企业对 员工的工作激励，员工工作缺乏热情，企业效率无法提高。同时，员工培训机制也不 健全，致使员工职业道德低下，责任感差，技术水平低。

2。1。4 企业文化建设有待加强 中小企业没有把内部控制与企业文化很好的结合起来，缺少具有特色的企业文化。

企业文化可以提高企业员工的凝聚力，为内部控制制度提供良好的执行氛围。目前， 部分企业的文化建设还只停留在表面，可能还只是挂在墙上、写在纸上的几句口号[4]， 并没有深入到每个员工的思想当中。许多员工不知道何为企业文化，更不必说清楚知 道企业文化在企业当中是如何执行，如何影响每一个人的。