结论 …………………………………………………………………………………… 22

致谢 …………………………………………………………………………………… 23

参考文献………………………………………………………………………………24

1  绪论

1。1  研究背景

以内部控制为中心的研究，目前已在经济市场上逐渐显现其重要性。内部控制的相关领域发展最初是在美国。当时，美国发布了对于内部控制的相关规定——《内部控制———整合框架》，这一文件的发表，使得内部控制作为企业财务报表和经营活动的保证成为企业必不可少的一个过程。该文件规定内部控制由企业董事会、管理层等人员实施，为企业遵循各项相关法律法规提供合理保证。此后，内部控制俨然成为企业内部经营运作的重要部分，并逐渐在市场上占据人们的注意力。论文网

2001 年，美国的全球领先企业——安然公司，作为是能源、商品和服务的公司大国，突然宣布破产。追溯这场事件，其起因在于一家短期投资机构。这家投资机构就盈利模式这一点上，对安然公司提出了质疑。该投资机构发现，安然公司的盈利率在2000年年末与2001年年初发生了明显起伏，并且，在其宣称的辉煌业务成就下，投资者的投资回报率却不高。因此引起了该投资机构对安然公司的管理层的怀疑。经过调查佐证，安然企业内部确实发生作假，并且其财务报表已成空壳。这场事件的发生，使得投资者对安然公司失去了信心，也因此引发了美国证券交易委员会对其的调查。而最后，安然公司也就无可避免地走向了破产。此次事件，对整个市场引发冲击，更是将内部控制的重要地位提升至全球尤其是资本市场的中心。受此次事件的影响，美国当局于2002 年研究并出台了 Sarbanes － Oxley 法案。在该法案中，其第302和第404 条款规定强制上市公司需披露该企业的内部控制信息。于此同时，在中国，内部控制也已成为一个重要观察对象。2001 年，中国财政部发布了关于企业内部控制相关制度——《内部会计控制规范》。2006年，国资委发布了对于企业内控及风险控制的相关规定——《中央企业全面风险管理指引》。同年，上海证券交易所和深圳证券交易所又相继出台了内部控制的相关规范——《上市公司内部控制指引》。

另一方面，我们关注安然整个事件过程可以发现，该事件的爆发是以投资者和企业外部信息使用者为出发点开始的。该事件也就是表明，投资者关注企业的信息披露以判断企业发展与经营现状。通过企业披露的信息，投资者可以对做出决策和判断。因此，内部控制作为企业经营活动的一部分，对企业内部发展起到规范和促进作用的同时，也成为企业的一项外部需求信息。企业向公众和市场披露相关的内部控制信息也已逐渐成为市场和相关制度监督者的一重点关注对象。据已有学者研究表明，上市公司披露的内部控制信息已成为投资者对其企业进行投资的风险性的判断重要依据。而企业内部控制的有效性与规范性，则在一定程度上影响投资者的决策和利益。