Radu,Claudiaflorina(2012)提出发达国家要使其经济成长迅速，符合当时的世界经济形势，就必须要扩大税基，实行增值税的改革[1]。MichaelKeen和BenLockwood(2010)在对增值税进行了税制变革及各个实行增值税的国家的财政制度的变化的研究后，总结得出是否计征增值税有多方面的因素，具体要视各个国家的具体情况而定。增值税税制变革意义重大，增值税作为三大税种之一，对国家的税收影响重大。[2]HettichW,S。L。Winer(2007)认为，并不是每个国家都要施行营改增，要根据各国的实情进行税制变革，实行增值税并不能完全解决发展中国家面临的各种问题[3]。91123

余美玲（2016）针对建筑行业的自身特点，分析了建筑业在当前情况下，“营改增”后建筑业增值税纳税主体和税率产生变动以及可能存在的风险，并提出了相应的措施来解决问题，在建筑企业应对“营改增”实施纳税筹划的研究话题上提供了一定的参考价值[4]。李魁（2016）依据建筑企业在“营改增”后劳务定价核算、纳税申报以及税务筹划方面造成的状况找到解决方案，为建筑企业尽快顺应改革，实际交纳增值税时提供一定的帮助[5]。董莺（2016）通过分析在营改增前提下建筑企业抵扣链条对企业纳税的影响，如进项税的抵扣，获取发票的多少等，比较分析不同税制下企业应缴税额的多少，得出要适当选择纳税人身份及合作伙伴的结论[6]。乔卉（2016）分析了建筑业的特点和税制改革前后的税务情况，得出了建筑企业在营改增后风险增加，要及时做好风险规避的结论[7]。

综上所述，增值税对我国乃至海外各个国家而言都至关重要，发挥着巨大的影响作用，国内外都有过营业税改征增值税的理论研究，广泛深远，营改增是税制变革上的重要历程，书写了浓墨重彩的一笔。增值税由于其自身的优点应该逐步扩大范围，实现减轻税负的目的。建筑业进行营改增已是大势所趋，可也由此产生了一些风险，建筑企业要做好纳税筹划工作，及时规避风险。当前学术界，海外学者尚缺乏对建筑行业实施“营改增”的深入研究，国内学者则已然认识到营改增的意义和影响所在，并已经开始探讨营改增后建筑企业如何有效开展纳税筹划的工作，内容精彩丰富，为本文的研究提供了有效支持

参考文献

[1]Radu, Claudia Florina。 Tax Burden and the Economic Crisis[J]。Scientific Journal of Humanistic Studies,2012(6):223-227。

[2]Michael Keen ,Ben Lockwood。 The value added tax: Its causes and consequences[J]。 Journal of Development Economics,2010(9):138-152。

[3]HettichW,S。L。Winer。 ATheoretical and Empirical Analysis。Cambridge: Cambridge University Press[J]。Democratic Choice and Taxation,2007(8):125-128。

[4]余美玲。营改增后建筑业增值税纳税筹划风险及其规避[J]。税务研究,2016(03):11-13。

[5]李魁。“营改增”对建筑施工企业的影响及相应处理[J]。财会学习,2016(10):1-3。 [6]董莺。营改增对建筑企业纳税筹划的影响探讨[J]。财经界(学术版),2016(14):327。 [7]乔卉。营改增后建筑业增值税纳税筹划风险探析[J]。财会学习,2016(23):171。 [8]陈红波。基于营改增下建筑施工企业的增值税纳税筹划[J]。中外企业家,2016(22):114-115。 [9]李炳芝。论营改增对建筑企业会计核算的影响及应对[J]。现代经济信息,2013(17):191-192。 [10]崔燕。浅析建筑施工企业税负影响及应对策略[J]。中国总会计师,2015(3):103-105。 [11]孔世华。论“营改增”下建筑企业的税收筹划[J]。现代经济信息,2016(09):228-229。 [12]王黎莹“。营改增”对建筑类企业的影响分析[J]。财经界(学术版),2014(27):264-265。 [13]熊玉红。建筑业“营改增”的后的税负影响及应对策略分析[J]。会计之友,2014(17）:103-105。