2  内部审计相关概念

2。1  内部审计定义与内容

内部审计,是创设于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动,它可以用来检查、监督和评估内部牵制制度的充分性和有效性,并可用于会计及相关信息的真实、合法、完整,并完成对企业本身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

内部审计在本质上其实是管理职能的一部分，建立内部审计的最初目的是高层管理人员为了监督和控制其下属的不正当行为（如懒惰、犯错误、舞弊等），评价其经济活动的效果和效率，提高组织经营效率。随着内部审计的发展，内部审计的目的开始转化为监控组织风险，评价风险管理与内部控制的效果，内部审计作为公司内部的一种内在控制机制，为管理服务、协助管理当局完善组织的内部管理，降低组织的成本支出，从而实现组织利益最大化是现在的目标[ ]。

内部审计一般包括财务收支审计、经济效益审计和经济责任审计。财务收支审计的范围比较局限，仅对公司各部门及所属单位的财务收支的真实性、有效性和合规性审计。经济效益审计则是为了提高公司的经营水平和发展水平，通过内部审计找出经营管理中存在的问题，提出改进措施，以提高经济效益。经济责任审计是对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行的审查。通过经济责任审计可以检查经济责任人在履职期间是否有违规的行为发生，一般侧重于经营责任目标的审计。

2。2  内部审计与外部审计的区别

（1）独立性不同

内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的《独立审计准则》，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。来自优I尔Y论S文C网WWw.YoueRw.com 加QQ7520~18766

（2）两者的审计目标不同

外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。

（3）两者关注的重点领域不同

外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。

（4）业务范围不同

外部审计的业务范围一般是财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。

（5）审计标准不同

内部审计的标准是非法定的公认方针和程序。外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。

（6）专业胜任能力要求不同

内部审计要求具备一定的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备一定的管理知识与水平。

3  神华集团公司现况

3。1  神华集团简介

2015年度《财富》中，神华集团在全球500强企业中排名第196位，是还不错的名次。在整个煤炭行业中，神华集团一直处于领先地位，对整个煤炭行业都有着至关重要的影响，是煤炭行业的风向标。截至2015年底，神华集团共有全资和控股子公司21家，生产煤矿54个，投运电厂总装机容量7851万千瓦，拥有2155公里的自营铁路2。7亿吨吞吐能力的黄骅港、4500万吨吞吐能力的天津煤码头和现有船舶40艘的航运公司，全集团用工总量为26万人，其中合同工20。8万，劳务工5。2万人。百万吨死亡率0。0043，商品煤销售4。01亿吨，自营铁路运量完成3。64亿吨，发电3171亿度，港口吞吐量完成1。76亿吨。神华集团国有资本保值增值率处于行业优秀水平，企业经济贡献率连续多年居全国煤炭行业第一，年利润总额在中央直管企业中名列前茅，安全生产多年来保持世界先进水平。