3。2  神华集团内部审计发展现状

神华集团于17年前就开始实行审计制度,按照相关法律法规的规定设立了审计机构,也配备了相应的专职人员(见图1)。不过,那时候内部审计制度还不完善,公司管理层还没有意识到内部审计的重要性,加上也没有此类经验,机构设置流于形式,没有和现实问题相结合,相互之间没有起到互相监督、互相制约的作用。神华集团岗位设置不恰当,人员分工不合理,比如一个会计人员同时负责了购买、入账、保管等职责,会计人员很容易作假。销售部门和财务部门之间联系很少,相互之间消息闭塞。

图1  内部审计机构

4  神华集团内部审计面临的问题

随着神华集团不断深化发展,经营业务也日益复杂,其经营方式和管理方式也随之发生了很大的变化。当然内部审计作为企业管理公司的重要手段,内部审计机构也发生着翻天覆地的变化,而其面临的内外部审计环境势必会发生很大的变化。

4。1  内部审计机构独立性问题

内部审计机构独立性问题是个老生常谈的问题,大多数煤炭企业都不大可能真正意义上都到完全独立,甚至于有些企业根本不设立内部审计部门,认为没有设立的必要。有些企业虽然在财务部门内设立了审计人员但是没有设立审计机构,审计人员只是空名,根本就不做审计工作。内审机构与采购、销售等部门一样享受同等地位,这就使得内审人员在工作时大大降低了独立性。而有了利益的牵扯,就会很容易出现舞弊现象。这些原因都制约着它的独立性,使得内部审计的独立性原则大大降低。论文网

4。2  内审人员职业胜任能力问题

内审人员职业胜任能力较低。目前我国依旧对内审人员的任职要求没有确切的要求,因此公司挑选人才时,没有明确的要求,导致内部审计人员素质较差。调查了一下受访者的专业背景,我国煤炭企业内部审计从业人员中,胜任能力见图2。该图直观的说明了内部审计人员的教育背景偏低,专业素养也有待提高。

图2 内部审计人员职业素质图表

4。3  内部审计人员职业道德水平问题

内部审计人员职业道德水平不高,容易受到利益的驱使而做出不合理、不合法、不正确、不道德的思想与行为。内部审计职业道德与信任、自律相挂钩,更为强调的是自律。自律,说起来容易做起来难,因它源自道德,但我国对道德没有统一的标准,所以内审人员很难做到高道德。因为在内审执行过程中,要做到自律会遇到两大难题:一是金钱的诱惑,当诱惑越来越大的时候,人很难自律,很难做到不顾诱惑,清正廉明,所以人对自律就会产生动摇。二是行业压力,因为内部审计在我国并不完善,所以审计人员存在行业压力,再加上高管对审计人员施加压力,迫使内部审计人员必须按照他的旨意办事,不这么办不行。如果连最基本的独立、公正、客观的道德原则也不能坚持的话,那么审计人员的内部审计评价还有什么意义,即便出具了内部审计评价,那也只是为了欺骗公司的管理层而已[ ]。

4。4  内部审计的审计领域问题

与国外相比,我国内部审计的领域相对片面,没有具体的界限划分,人员工作方式与技术手段都是沿袭的过去的做法,没有与时俱进。资源配置与审计任务严重不对称,导致审计任务的完成程度大大降低,严重限制了审计作用发挥和其职能地位的提高[ ]。

我对神华集团2015会计年度的内部审计工作进行了粗略的研究,发现了一些问题,现列举如下:

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