1。2 研究意义

改革开放之后，我国中小企业发展十分迅速，从而在国民经济的地位越发重要。中小企业的贡献主要体现在减轻就业压力、稳定社会等方面，因此完善中小企业内控制度具有重大意义。在发展进程中，中小企业存在管理制度薄弱、缺少风险防范机制等缺陷，主要是因为没有完善的内部控制制度。改善中小企业的内控制度，能进一步提高企业管理水平、生存能力和竞争力，防止舞弊现象和规避风险，所以完善企业内部控制对企业持续、稳定发展有重要作用。

1。3 文献综述

2 内部控制理论概述

2。1 内部控制的含义

所谓内部控制，是指一个单位的董事层、监事会、治理层，为了合理保证企业财务报告的可靠性、经营的效率和效果、资产的安全以及对法律法规的遵守，由企业治理层、管理层和全体员工设计和执行的政策和程序。

2。2 内部控制的特征

在我国中小企业并不重视内部控制，因为大多数中小企业都是家族经营管理式的企业，在用人方面公司也基本上都任人唯亲，公司的日常工作和业务都是由领导直接指挥和监督。但是家族式的企业一般寿命不长，不能保证财务报告的可靠性，所以内部控制对中小企业的发展十分重要。中小企业内部控制有如下特点：

（1）内部控制不受中小企业重视，往往中小企业内部控制的实施取决于公司领导的素质和董事的态度和决心。

（2）内部控制的实施水平不高。

（3）以重要项目的内部控制为主。来自优I尔Y论S文C网WWw.YoueRw.com 加QQ7520~18766 中小企业的组织机构过于简单，管理系统的缺失，所以不能对每个项目进行审查，只能以重要项目为主。

（4）常用交叉审核法。由于中小企业结构简单，用人少，为满足内部控制的职责分离和相互牵制的要求，中小企业常用交叉审核，这样就能防止错误和舞弊发生的。

2。3 内部控制的发展历程

社会经济发展促使内部控制的产生。同样企业出现管理漏洞、舞弊现象频繁出现和缺少风险防范机制等因素，也促进企业内部控制发展。内部控制的发展分为内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架和风险管理框架五个阶段。内部控制的发展历程如下：

3 茂叶公司内部控制现状

3。1 茂叶公司简介

图1内部控制发展历程图

茂叶有限公司地处长三角靖江市，创建于1992年，注册资本3008万元。公司占地面积5。6万平米，建筑面积3。5万平米，现有职工486名，年营业收入约4000万元。2013年至2014年，公司投入千万元引进先进设备，加快产品生产和研发。在人才培养方面，公司与某高校签订协议，建立实习基地。公司的发展理念是科技领先、优质高效、顾客至上、不断创新，为地区的经济发展做贡献。

3。2茂叶公司内部控制现状分析

通过对茂叶公司目前的内部控制制度进行研究分析，发现如下问题：（1）内部控制环境不完善所有的制度都是人设立的，企业内部控制制度也不例外。如果要综合探究企业内部控制实现的最终程度和结果，企业管理者的个人素质和个人职业操守是重要的因素，能够很大程度上影响内部控制的实施。由于企业管理者的素质与职业操守不好评断和测试，因此无法制定统一的管理标准，但近年频频发生的会计舞弊案与企业管理者有关的违规违法事件，仅上市公司而言，2016年Wind数据统计显示，共有18家大型企业公司，21家中小企业收到罚单，其中，多数公司主要是因为重要的信息披露存在问题被处罚，也从侧面反映了当前企业管理者操守和道德规范的水平。