2。3。1  盈余管理的实质

我们从一个长远的角度来看，盈余管理并不对企业实际盈利造成实质影响，但是盈余管理可以改变企业实际盈利在各个会计期间的分布和反映。所以简单来说盈余管理只是对财务报表中的一些盈利数据或者是其他会计数据产生影响，并不会改变企业实际盈利。

2。3。2  盈余管理涉及的问题文献综述

在企业进行盈余管理过程中必然会涉及到企业会计数据信号的作用和企业经济收益的问题，这里所说的企业经济收益就是指上段中所提到的企业实际盈利，二者并没有实质上的区别，虽然在实际生活中多数企业都不会将企业本身实际有多少经济收益如实向社会公众公布，但是企业运用盈余管理就是为了经济收益。更何况如今在盈余管理的研究过程中，人们已经开始找到一些标准，这些标准可以帮助我们了解企业的经济收益也就是企业实际盈利。

2。4  盈余管理的主体

企业管理当局是盈余管理的主体。企业管理当局可以决定是否采用盈余管理手段，什么时候采取盈余管理，具体用哪种盈余管理的方法。当然其他的会计人员也会参与其中但是多数情况下他们都是帮助企业的管理层进行盈余管理，他们只是协助。由于企业进行盈余管理的时候管理当局掌控一切，所以说企业管理当局对盈余管理应当承担的责任。

2。5  盈余管理的客体

盈余管理的客体一般来说都是公认会计准则、会计估计和会计方法。在对盈余管理进行研究的时候，我们必须注意一定要具有空间和时间的观念，前面所提到的公认会计准则、会计估计、会计方法都对应着盈余管理的空间观念，而企业管理层使用准则、估计、方法时的时间点就是盈余管理的时间观念。当盈余管理进行到最后时，我们会发现其实盈余管理只是对会计数据的改变。现实生活中人们提到的盈余管理，最终也就是在会计数据上加以控制和调整。