表2 应付账款周转率现状表

项目 2014年 2015年 2016年

营业成本（元） 11768221100。64 12947273752。71 15171530487。44

平均应付账款（元） 1183391102。30 1417609524。10 1568478343。90

应付账款周转率 9。94 9。13 9。67

应付账款天数（天） 36。22 39。43 37。23

数据来源：康美药业2014——2016年财务报表

（3）应收账款周转现状

任何企业的营销方式都是灵活多变的，在实际经营过程中，都存在一些特殊的付款方式，先拿货后在规定期限内付款就是其中最普遍的一种，这也就使得企业应收账款的存在。如表3所示：康美药业2014至2016年应收账款周转率逐年下降，说明企业收账期长，资金流动慢。 

                            表3 应收账款周转率现状表

项目 2014年 2015年 2016年

营业收入（元） 15949188769。36 18066827952。30 21642324070。28

平均应收账款（元） 1967698448。98 2390224374。88 2822792171。10

应收账款周转率 8。11 7。56 7。67

应收账款天数（天） 44。39 47。62 46。94

数据来源：康美药业2014——2016年财务报表文献综述

通过对康美药业以上三个指标进行分析，发现康美药业现金流周转速度一般，其主要原因是企业存货周转天数较长和应付、应收账款的上升。这些指标因素在不同程度上影响着企业的现金流，所以康美药业要对这三个指标引起重视，分析各个指标对现金流转率的影响程度，对企业现金流进行有效管理。

3。2  现金流预算执行现状

企业要想对现金流进行合理控制，必须以企业现金流量表和利润表等想相关数据为基数，对企业现金流入与流出情况做出有效预测[6]。掌握每一笔资金的流动方向和具体用量，方便企业对资金进行有效监控和调整，最大限度的提高现金的使用效率。

但康美药业在实际经营过程中，为了操作简便省却了对现金流进行预算这一环节。从康美药业财务报表看出，企业只是在期末将实际资金使用量填到预算表中，以此来作为预算表的编制，且公司管理人员在长期忽视这一程序的前提下发现对公司并未出现任何不良现象，导致康美药业一直未能重视现金流预算制度的重要性。