1。2 研究意义

合理的全面预算不但可以让企业完成经济目标，及时纠正部分预算偏差，还能够使员工更加积极性地工作。这样不仅能使工作效能有所提高，还能使企业在市场竞争中处于优势。

全面预算管理虽然在我国引入较晚，但是经过多年反复的摸索，我国结合本国企业特点和国际经验制定了契合中国国情的全面预算管理制度。近年来，部分企业在制定全面预算管理制度时与自身实际情况相结合，这样有利于企业进行短期经济活动时放眼未来向长期目标努力，有利于企业可持续发展。但是，一些中小企业在执行全面预算时步履维艰，其中缘由需要在理论中进一步探究。

1。3 文献综述

2 全面预算管理概述

2。1 全面预算管理的概念

全面预算管理是一种使细节规划得更加完善的手段，它可以实现企业目标、合理规划内部行动、统筹协调各部门，使企业资源集中调配。所以全面预算管理也可以被认为是一种管理控制系统、一种执行计划活动。房地产企业不同于一般企业要紧密结合短期市场需求，其开发计划的制定必须考虑长期规划。所以，房地产企业应以项目预算为起点，以项目进度为主线，对项目的整个开发周期的各项活动作出安排，据以编制各项预算。

2。2 全面预算管理的特征

 普遍特征:①全体性。上至企业领导下至每个岗位上的员工，都应参与预算管理。②全面性。预算管理的内容非常全面，包含了投资、财务、经营这三方面的预算。③过程完整性。预算管理的范围包括企业生产经营的整个过程，包括事前、事中和事后。文献综述

房地产企业特征:①以建筑工程的进度为节点。众所周知，由于项目开发周期很长，一般是按照工程的进度节点来定期结算款项；②以现金流预算为基础。因为是资金密集型的企业，现金流是否能良性运转下去关系到整个企业的存亡；③以工程项目为关键点。由于工程项目成本内容非常庞大且复杂，所以很难控制成本的估算情况，因此必须将工程项目作为关键点进行预算。

2。3 全面预算管理的程序

全面预算主要由五大动态交互步骤相辅相成来完成预算的编制。第一步，自上而下的源头管理：结合内外经营环境的变化，滚动修订战略目标，下达期望经营目标，层层分解目标。第二步，自下而上的倒逼机制：自下而上层层确定目标，制订行动计划和方案实现期望的经营目标。第三步，上下平衡：在前两步的基础上进行汇总并实时动态地对预算进行修正，达成共识。第四步，批准执行：获得审批后，自上而下进行合理调整，以此来有效执行。第五步，业绩管理：考核季度、年度经营业绩，并滚动调整计划[ ]。

3 亘盛房地产公司全面预算管理的现状分析

3。1 亘盛公司简介

亘盛房地产公司（以下简称亘盛公司）成立于1997年，目前拥有建筑工程以及市政公用工程施工总承包一级、钢结构工程专业承包二级等多项资质。二十年的经营发展使其市场遍及江苏各地，年施工面积约100万平方米，业务领域也极为广泛，包括建筑、市政基础、钢结构、幕墙装饰及园林绿化等。此外，亘盛公司拥有各类中级技术人员和高级技术人员共约360人，建立了一套有效的工程施工管理体系。