1。2 研究意义

尽管我国的GDP持续增长，但是食品业的风险依然不容小觑，食品业中的虚假信息也没有被控制住，捏造资料信息导致营业失败，这都反映了脆弱的食品行业内部控制，所以，完善内部控制是当下必须要做到位的事。

食品企业的内部控制制度作为公司治理的一种策略，在控制防范风险方面有强大的作用，企业想要稳步发展，内部控制成为成败的重点。本文主要以“光明乳业”为食品业的一个代表，研究其公司内部控制的完善程度。   

1。3 文献综述

目前对内部控制研究还是较多的，如美国COSO委员会，描述了内控五元素。我国在2012年之前，为企业自愿披露内控报告，陈素云（2016）认为我国上市企业内部控制信息披露没有有效执行，形式主义居多，实质性很弱，还需要公司与内部控制的交接与沟通[2]。胡会斌（2015）认为虽然越来越多的国家开始强制执行内部控制，但内部控制信息公布却没有与内部控制、公司治理拥有相同地位[3]。李鹏（2013）认为，乳制品业是要求最严苛的产业之一，但我国的乳制品业却时有安全事故发生，一方面是制度漏洞、监管制度力度不大，另一方面，对内部控制存在的问题却易被忽略[4]。肖光红（2014）解析了内部控制的演变过程，研究了他们的共性，进而总结出内部控制的实质[5]。

Laura（2013）明确地将内部控制与风险管理统一起来，利用风险的社会学视角及其概念化[8]。Richard（2014）讨论并提供了根据COSO编写的关于内部控制的管理报告的示例。还讨论了在管理层后续报告的指导下的会计审查,并提供了会计报告的例子[9]。Brian（2016）考察了是否存在对内部控制材料缺陷披露的负面市场反应的行业传染效应[10]。

从上述文献可以看出，研究内部控制是非常有必要的。只有更加了解内部控制，加快脚步建设，加强管理，才能提高竞争力，促进发展。

2 内部控制的理论概述

2。1 内部控制的含义论文网

内部控制，是董事、管理人员和员工共同进行的、协助公司落实目标的一种活动。公司的最终目标是获利，而内部控制则是规划发展中的各个项目，从而达到对对内运作、对外成长的相对控制。包括了对运营和手段是否违规的监控，对开发过程是否合理的判断，对高质量经营的推动，对财会牢靠性的保证。

我国当前的内部控制有五个要素。内控环境是基础，风险评估是核心，控制活动是手段，信息与沟通是前提，内部监督则是保证。他们之间相辅相成，共筑内部控制框架，意味着内部控制建设开始规范。

2。2 内部控制在历史上的演变进程

古罗马时代，已经出现两个官员相互制约的情况；商朝时留下了“一厘财赋之差池，数人之耳目通也”的记录。这些皆是内部控制的最初雏形，即岗位分离。古代的内部控制是一种简单的牵制关系，确保生产经营有条不紊的开展[5]。

工业后出现了现代内部控制，分时段发展：十八世纪，英国工业后，建立了财物记账的牵制制约。十九世纪中期，美国水路建设出了职务分离等简单的体系，以防舞弊。二十世纪后，审计的重点由防范舞弊转向审查资产负债表，外部审计逐渐强化内部牵制。

3 光明乳业的内部控制现状

3。1 公司简介

光明乳业股份有限公司是我国乳制品行业翘楚，是多元化股份制上市公司，经营范围非常广泛，从事乳制品、营养保健食品的生产和销售，奶牛饲养，物流配送。光明与伊利、蒙牛并称为中国乳业的“三座大山”。